Оптимизация товарных запасов в коммерческой организации. Оптимизация величины товарных запасов. Маркеры оценки товарных запасов

Создаваемые на предприятии торговли товарные запасы оцениваются рядом показателей - суммой запасов в стоимостном выражении; количеством запасов в натуральном выражении; размером товарных запасов в днях оборота (он рассчитывается путем деления суммы товарных запасов на однодневный товарооборот).

Процесс нормирования и планирования товарных запасов на торговом предприятии состоит из отдельных этапов:

Определение целей формирования товарных запасов.

Запасы товаров на предприятиях торговли могут создаваться с разными целями, основными из которых являются:

а) обеспечение устойчивости ассортимента и ритмичности осуществления торгово-технологического процесса в магазинах и других пунктах продажи для бесперебойной реализации товаров розничным покупателям;
б) накопление товаров сезонного спроса, сезонного производства и целевого назначения;
в) осуществление спекулятивных операций с оптовыми партиями товаров в периоды выгодной торговой конъюнктуры на рынке (такую цель могут ставить, например, торговые предприятия, участвующие в деятельности товарных бирж);
г) предотвращение обесценения имеющихся свободных денежных активов в условиях инфляционной экономики.

В данном разделе в процессе дальнейшего изложения будут рассмотрены только те цели формирования товарных запасов, которые непосредственно связаны с управлением товарооборотом на предприятии, т.е. с обеспечением выполнения плана реализации товаров.

Анализ размера, состава и оборачиваемости товарных запасов в предплановом периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности реализации товаров соответствующими товарными запасами в периоде, предшествующем разработке плана, и оценка эффективности их использования.

Основные этапы нормирования и планирования товарных запасов на предприятии:

На первоначальном этапе анализа товарных запасов рассматриваются показатели общей их суммы и структуры на начальную и конечную даты предпланового периода, сопоставляются темпы динамики объема реализации товаров (в целом и в размере отдельных товарных групп).

На последующем этапе анализа изучается уровень обеспеченности реализации товаров соответствующими товарными запасами. Для оценки уровня этой обеспеченности используются показатели размера товарных запасов в днях оборота, который анализируется в динамике в размере отдельных групп товаров и по предприятию в целом. В процессе этого динамического анализа определяются минимальный, максимальный и средний уровень товарных запасов в днях в предплановом периоде. Последний из них рассчитывается по формуле средней хронологической:

где с - средний уровень товарных запасов в днях оборота; З1 - Зn - товарные запасы в днях оборота в соответствующих периода (месяцах, декадах и т.п.); n - количество периодов.

На заключительном этапе анализа изучается эффективность использования товарных запасов в предплановом периоде, которая характеризуется показателями их оборачиваемости в днях или числе оборотов.

Оборачиваемость товарных запасов в днях характеризует период, в течении которого на торговом предприятии реализуется средний запас товаров. Расчет этого показателя осуществляется по формулам:

где Од - период оборачиваемости товарных запасов на предприятии, в днях; - средняя сумма товарных запасов в рассматриваемом периоде времени (рассчитанная по формуле средней хронологической); Ро - однодневная сумма реализации товаров в рассматриваемом периоде; Р - общая сумма реализации товаров в рассматриваемом периоде; Д - количество дней в рассматриваемом периоде.

Результаты анализа используются в процессе оптимизации товарных запасов в плановом периоде.

Разработка нормативов товарных запасов. Процесс разработки нормативов товарных запасов является основной формой их оптимизации на торговом предприятии. Нормативы товарных запасов разрабатываются в днях оборота только по запасам текущего хранения (остальные виды товарных запасов не нормируется).

Нормирование товарных запасов на предприятии может быть осуществлено следующими основными методами:

а) на основе коэффициентов эластичности размеров товарных запасов в днях от объема реализации товаров. Этот метод используется обычно в тех случаях, когда размеры товарных запасов в предплановом периоде в целом обеспечивали бесперебойную реализацию отдельных групп товаров. В нормальных условиях торговли рост объема реализации товаров вызывает обычно снижение размера товарных запасов в днях оборота. На основе определения коэффициентов эластичности по каждой товарной группе и планируемого прироста реализации товаров на предприятии рассчитываются соответствующие нормы товарных запасов на предстоящий период;
б) на основе технико-экономических расчетов. Этот метод позволяет более обоснованно устанавливать нормативы товарных запасов на предприятии. Сущность этого метода состоит в том, что определение норматива запасов осуществляется по отдельным составным его элементам - рабочему запасу, запасу текущего пополнения, страховому запасу и запасу в пути.

Рабочий запас состоит из запаса товаров в форме представительного ассортиментного набора, размещаемого в торговом зале; запаса в размере однодневной реализации; запаса товаров, проходящий подготовку к реализации.

Запас текущего пополнения представляет собой половину средней партии поставки товара, выраженной в днях оборота.

Страховой запас устанавливается с учетом колеблемости спроса на отдельные товары по дням месяца и условий товароснабжения (его ритмичности).

Запас в пути устанавливается в том случае, если завоз товаров от иногородних поставщиков осуществляется на условиях предоплаты. Этот элемент запаса устанавливается по предприятию в целом на основе его размера в предплановом периоде.

в) на основе оптимизационных моделей. Для оптимизации размера текущих товарных запасов наибольше распространения получила «Модель экономически обоснованного размера заказа» .

Расчетный механизм модели EOQ основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению товарных запасов на торговом предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы: а) сумма затрат по размещению заказов (включающих расходы по транспортированию и приемке товаров); б) сумма затрат по хранению товаров на предприятии.

Рассмотрим основные положения механизма модели EOQ.

С одной стороны, торговому предприятию выгодно завозить товары как можно более высокими партиями. Чем выше размер партии поставки товаров, тем ниже совокупный размер операционных затрат по размещению заказов в определенном периоде (оформлению заказов, доставке заказанных товаров на предприятие и их приемке).

Сумма совокупных операционных затрат по размещению заказов при этом определяется по следующей формуле:

ОЗрз = Ч Срз,

где ОЗрз - сумма совокупных операционных затрат по размещению заказов; ОТ - объем товарооборота предприятия в рассматриваемом периоде; РПП - средний размер одной партии поставки товаров; Срз - средняя стоимость размещения одного заказа.

Из приведенной формулы видно, что при неизменном объеме товарооборота предприятия и средней стоимости размещения одного заказа общая сумма операционных затрат по размещению заказов минимизируется с ростом среднего размера одной партии поставки товаров.

С другой стороны, высокий размер одной партии поставки товаров вызывает соответствующий рост операционных затрат по хранению товаров на предприятии, так как при этом увеличивается средний размер запаса в днях оборота (период их хранения). Если закупать товар один раз в два месяца, то средний размер его запаса (период хранения) составит 30 дней, а если размер партии поставки снизить вдвое, т.е. закупать товар один в месяц, то средний размер его запаса (период хранения) составит 15 дней.

С учетом этой зависимости сумма операционных затрат по хранению запасов товаров на предприятии может быть определена по следующей формуле:

ОЗхр = Ч Сх,

где ОЗхр - сумма операционных затрат по хранению запасов товаров на предприятии; РПП - средний размер одной партии поставки товаров; Сх - стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Из приведенной формулы видно, что при неизменной стоимости хранения единицы товара в рассматриваемом периоде общая сумма операционных затрат по хранению товарных запасов на предприятии минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки товаров.

Таким образом, с ростом среднего размера одной партии поставки товаров снижаются операционные затраты по размещению заказа и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов на предприятии (и наоборот). Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между этими двумя группами операционных затрат таким образом, чтобы совокупная их сумма была минимальной.

Математически модель EOQ выражается следующей принципиальной формулой:

где РППо - оптимальный средний размер партии поставки товаров (EOQ); ОПП - объем товарооборота предприятия в рассматриваемом периоде; Срз - средняя стоимость размещения одного заказа; Сх - стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Соответственно оптимальный средний размер товарного запаса на торговом предприятии определяется по следующей формуле:

где ПЗо - оптимальный средний размер товарного запаса; РППо - оптимальный средний размер партии поставки товаров (EOQ).

Рассмотрим механизм использования Модели EOQ на конкретном примере:

Пример. Плановый годовой объем реализации товаров по себестоимости, определяющий объем его закупки, составляет 1000 усл. ден. ед. Средняя стоимость размещения одного заказа составляет 12 усл. ден. ед., а средняя стоимость хранения единицы товара - 6 усл. ден. ед. Подставляя эти данные в Модель EOQ, получаем:

РППо = = = 63,2 усл. ден. ед.

Оптимальный средний размер товарного запаса составит при этом:

ПЗ о = = 31,6 усл. ден. ед.

При таких показателях среднего размера партии поставки и среднего размера запаса товара операционные затраты торгового предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными.

Определение плановой суммы товарных запасов. Плановая сумма товарных запасов текущего хранения определяется на основе рассчитанных их нормативов и однодневного объема реализации товаров в плановом периоде. К плановой сумме товарных запасов текущего хранения добавляется сумма запасов сезонного хранения и досрочного завоза, а также сумма запасов целевого назначения (если эти виды запасов предусмотрены к формированию на торговом предприятии в плановом периоде).

Расчет плановой суммы товарных запасов (в целом по предприятию и в резерве отдельных групп товаров) осуществляется по формуле:

Зп = (Нтх Ч Ро) + Зсх + Зцн,

где Зп - плановая сумма товарных запасов на конец планируемого периода; Нтх - норматив запаса товаров текущего хранения в днях оборота; Ро - однодневный объем реализации товаров в плановом периоде; Зсх - планируемая сумма запаса товаров сезонного хранения и досрочного завоза; Зцн - планируемая сумма запаса товаров целевого назначения.

Оценка эффективности разработанного плана товарных запасов. В процессе такой оценки используется та же система показателей, что и при анализе эффективности товарных запасов. Показатели эффективности использования товарных запасов в плановом периоде сопоставляются в процессе оценки с аналогичными показателями предпланового периода. В систему сравниваемых показателей может быть введен также показатель рентабельности товарных запасов (отношение суммы прибыли от реализации товаров к сумме товарных запасов, выраженное в процентах). При существенном снижении показателей эффективности использования товарных запасов в плановом периоде в расчеты плановой суммы товарных запасов вносятся коррективы (незначительное снижение этих показателей может быть оправдано обеспечением устойчивости ассортимента и повышением ритмичности осуществления торгово-технологического процесса, определяющими рост размера товарных запасов на предприятии).

Обеспечение постоянного контроля над состоянием товарных запасов на предприятии. Такой контроль направлен, прежде всего, на недопущение снижения размера товарных запасов ниже необходимого их минимума (определяемого нормативом товарного запаса за минусом половины средней партии поступления товаров в днях оборота). Соблюдение установленных сроков их хранения; обеспечение в составе запасов всех предусмотренных разновидностей товаров, своевременное размещение заказов на пополнение товарных запасов и вовлечение в товарооборот излишне сформированных их видов.

Среди систем контроля над движением запасов в странах с развитой экономикой наиболее широкое применение получила «Система АВС». Суть этой контролирующей системы состоит в разделении всей совокупности товарных запасов торгового предприятия на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий их нехватки для осуществления товарооборота и т.п.

· В категорию «А» включают наиболее дорогостоящие и рентабельные виды товарных запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемые их недостатком. Частота завоза этой категории запасов определяется, как правило, на основе «Модели EOQ». Круг конкретных видов товарных запасов, входящих в категорию «А», обычно ограничен и требует еженедельного контроля.
· В категорию «В» включают запасы товаров, имеющих меньшую значимость в обеспечении бесперебойного осуществления товарооборота и формирования конечных результатов финансовой деятельности. Запасы товаров этой группы контролируются обычно один раз в месяц.
· В категорию «С» включают запасы всех остальных видов товаров с низкой стоимостью и рентабельностью, не играющих значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Объем закупок таких товаров обычно небольшой, поэтому контроль над их движением осуществляется с периодичностью один раз в квартал.

Таким образом, основной контроль товарных запасов по «Системе АВС» концентрируется на наиболее важной их категории с позиций обеспечения бесперебойности осуществления товарооборота предприятия и формирования конечных финансовых результатов.

Определенное распространение в зарубежной практике контроля запасов получила и «Система уровня повторного заказа». Она применяется обычно специализированными предприятиями торговли с относительно узким ассортиментом товаров, но с достаточно обширным контингентом покупателей.

В основе этой системы лежит предварительное установление трех нормативных элементов уровня запаса по определенной товарной позиции:

· Средний период исполнения заказа, в днях;
· Страховой запас на возможное нарушение срока поставки товара;
· Страховой запас на возможное превышение среднего уровня спроса покупателей на товар.

На основе суммирования этих трех нормативных элементов определяется «уровень повторного заказа». При снижении фактического размера запасов до этого уровня, осуществляется повторный заказ данного товара у поставщиков.

Эта система контроля позволяет минимизировать издержки по хранению товарных запасов на предприятии.

Плановые показатели товарных запасов должны быть доведены до всех структурных единиц и товарных структурных подразделений торгового предприятия.

В развитых странах управление товарными запасами базируется на использовании мощных информационных технологий, которые разрешают практически каждый день наблюдать их состояние и динамику, автоматически осуществлять размещения заказов через компьютерную сеть и пополнять запасы к оптимальному уровню. Наиболее распространенные системы управления запасами, которые основанные на использовании модели EQQ, средства красной линии, двухсекторного средства. В последнее время получил распространение метод управления запасами по принципу Just-In-Time. При этом полнота и достоверность информационной базы обеспечивается за счет автоматизации учета и использования международной системы кодирования товаров.

Общий принцип, на котором основанные все системы управления запасами - это взаимосвязь входных и исходных параметров, которые указаны на рисунке 1.

Рисунок 1-Система управления запасами

Такие системы создаются для наиболее эффективного решения следующих проблем:

Реальной оценки текущего состояния запасов;

Установления необходимых сроков размещения заказов;

Определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;

Определения необходимого объема страховых запасов;

Оценка затрат управления запасами и средств их минимизации.

Первая проблема решается путем использования систем контроля уровня запасов, которые обеспечивают управленческие потребности в оперативной информации о динамике их реализации и текущего состояния.

Существующие системы контроля уровня запасов варьируют от наиболее простых к достаточно сложным в зависимости от размера предприятия, политики и технологии менеджмента, объема, видов и других особенностей запасов.

Распространенными системами контроля уровня запасов являются системы, основанные на применении средств красной линии. Суть средств состоит в фиксации предельной границы, ниже которого уровень запасов не должен опускаться. При достижении этой границы происходит автоматическое размещение нового заказа.

Второй тип систем контроля основанный на использовании двухсекторного средства, в соответствии с которым запасы для хранения содержатся в двух секторах – рабочем и резервном. Когда запасы рабочего сектора исчерпаны, включаются два процесса – пополняется рабочий сектор за счет резервного, и размещается новый заказ.

К группе А относят запасы, реализация которых вносит наибольший вклад в объем товарооборота в денежном выражении. К этой группе относятся запасы, которые обеспечивают 50% объема реализации. Как правило, это наиболее дорогие товары, и их удельный вес в объеме запасов в натуральном выражении не превышает 15%. Запасы этого вида требуют особого внимания менеджеров и использования количественных средств и моделей для оптимизации принятия решений.

К группе В относят запасы среднего уровня важности, которые обеспечивают 35% объема реализации предприятия. Их удельный вес в натуральном выражении, как правило, составляет около 35%. Выбор средств управления запасами группы В должен быть основан на сопоставлении затрат на управление и экономического эффекта от их использования.

Товарные запасы, реализация которых имеет незначительный вклад в объем товарооборота, порядка 15%, относят к группе С. Достаточно часто они составляют значительную часть в объеме запасов в натуральном выражении, – около 50%. К управлению запасами группы С нецелесообразно применять сложные количественные методы управления, так как при этом, затраты на управление могут быть больше экономического эффекта от их использования.

Принцип классификации запасов на группы по их важности для предприятия приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация запасов (АВС system).

Относительно новым подходом к управлению запасами, есть принцип управления Just-In-Time ("точно в срок"). Этот подход впервые был использован японскими корпорациями, а после этого нашел распространение во всем мире. Основная идея состоит в том, что запасы практически не создаются, а процесс доставки товаров поставщиками жестко согласован с технологическим процессом на предприятии. Эта система разрешает получить значительный экономический эффект за счет доведения затрат хранения к нулю. Однако, высокий уровень требований к точности функционирования системы снабжений и риск возможных ошибок, которые приведут к нарушению технологии, не разрешает использовать этот подход в странах с неразвитой информационной и коммуникационной инфраструктурой.

Управления большинством торговых компаний развитых стран основано на использовании компьютерной технологии. Системы управления включают автоматизированную систему учета запасов и размещения заказов у поставщиков. Движение каждой единицы товаров, с помощью магнитного штрихового кодирования, отражается в базе данных, которая охватывает информацию по всей торговой сети компании. Система управления базами данных разрешает постоянно обновлять информацию о состоянии запасов, автоматически размещать заказы через компьютерную сеть и учитывать информацию о пополнении запасов. При этом информация о реализации товаров поступает в систему управления товарными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами и обрабатывается на основе встроенного в систему модельного инструментария.

Оптимизировать товарные запасы - значит, снизить затраты на их хранение и обслуживание, высвободить средства для развития бизнеса. Расскажем, как это сделать правильно.

На примерах: почему важно оптимизировать запасы

Ситуация 1. Зимой в магазин бытовой техники покупатель пришел за обогревателем. А на складе пусто, все разобрали - пик сезона. Вы предлагаете покупателю сделать заказ, чтобы привезти обогреватель через 2 дня. Но он не хочет ждать, а идет в соседний магазин, где тут же покупает нужный товар. В ваш магазин он вряд ли еще раз придет.

Большие запасы готовой продукции нужны, чтобы:

перестраховаться от внезапно возникшего повышенного спроса;

избежать проблем с задержкой доставки;

использовать ценовые колебания в свою пользу - например, при покупке товаров за границей при растущем курсе доллара;

делать закупки у поставщика по оптовым ценам.

Ситуация 2. Под Новый год в магазине игрушек ажиотаж на говорящих покемонов. Директор решает закупить их в два раза больше, чтобы хватило всем. Но неожиданно через неделю дети захотели трансформеров. Игрушки-покемоны лежат невостребованными, а вернуть их уже нельзя: поставщик дал хорошую скидку без возможности возврата. Дополнительная закупка трансформеров бюджетом не предусмотрена, в Новый год родители покупают подарки в магазине конкурента.

Почему выгодно делать маленькие товарные запасы:

меньше затраты на их закупку и хранение;

быстрый оборот - как только запасы заканчиваются, вы создаете новые, корректируете их структуру;

товар не пропадает на складе;

меньше риск устаревания товара.

Обе ситуации - последствия непродуманной политики в сфере товарных запасов. Они должны покрывать спрос, страховать от внезапных задержек в доставке, но не тянуть на себя весь бюджет.

Что включает оптимизация запасов

Оптимизация товарных запасов - это точный расчет их количества, без дефицита и излишков. Это комплексная работа по нескольким направлениям:

отношения с поставщиками, покупателями, работниками;

оптимизация склада;

пересмотр договорных отношений с контрагентами;

анализ логистики;

маркетинг.

Нельзя проанализировать спрос за прошлые периоды и делать закупки исходя только из этого параметра и собственной экспертности. Опыт и догадки должны подкрепляться аналитическими данными - тогда запасы в торговой точке будут эффективными.

Как оптимизировать запасы?

Рассчитать ассортиментную матрицу

В ней - перечень товаров, которые всегда должны присутствовать в торговой точке в минимальном количестве (то есть меньше нельзя). Матрица составляется на каждый месяц с учетом сезона и праздников. По каждой товарной позиции - максимум информации: прайс, поставщик, условия работы. В небольшом магазине таблицу можно составить в Excel.

Вести оперативный учет

Поступление, оформление, продажи, хранение товара, инвентаризация - все это нужно учитывать в товароучетной системе, чтобы не было неправильных остатков. Если вы ведете учет в Excel, то не застрахованы от ошибок. Простая описка может привести к неоправданному увеличению или сокращению запасов, и вы потеряете деньги.

Прогнозирование спроса

В маленьких магазинах это делают редко: чаще всего закупки производят интуитивно, основываясь на опыте товароведа или руководителя. Но такой анализ должен подкрепляться отчетами за прошлые аналогичные периоды, с коррекцией на рыночные изменения. Для крупной сети метод не работает: здесь нужно анализировать с использованием программного обеспечения.

Определить уровень страховых запасов

То есть количества товара, которое нужно иметь от поставки до поставки. Это запасы, которые страхуют торговую точку от задержек со стороны поставщика, собственных ошибок. Они дают возможность в любом случае выполнять план продаж по товарам.

Размещать экономически обоснованные запасы

Работать с поставщиками по графику. У вас должна быть налаженная работа с поставщиками, чтобы перестраховаться от форс-мажоров. Нельзя работать только с одним контрагентом, иначе ваша торговля будет сильно от него зависеть. На одного основного поставщика должны приходиться 2-3 запасных, таких же надежных. Правильно рассчитывайте заказ и корректируйте его с учетом перемен на рынке.

Обращать внимание на дефицит, излишки, неликвиды

Важно не только делать отчеты, но и правильно их интерпретировать. Если у вас образовались излишки, нужно проанализировать историю - почему они возникли. Скорректировать систему и провести профилактику.

Составлять аналитические отчеты

Делайте отчеты по продажам в разрезе ассортиментных позиций, по закупкам у каждого поставщика и товаров. Считайте показатели, которые помогают понять, насколько ваши запасы оптимальны.

Маркеры оценки товарных запасов

1. Оборачиваемость. Это число оборотов в разах или днях - то есть за сколько времени мы продадим товар. Считайте показатель раз в месяц.

2. Уровень товарных запасов. То есть обеспеченность магазина товаром на конкретную дату и время, на сколько хватит запасов. Считается по товарным категориям, по поставщикам в рублях. Показатель позволяет понимать, каких позиций не хватает, а где излишки.

3. Уходимость товара - товарооборот на м2. Показатель связывает торговую площадь и реализацию. Его расчет позволяет расширять или сужать выкладку конкретного товара на конкретной площади. Считается за месяц или за квартал.

Сложная работа по оптимизации товарных запасов будет легче, если её автоматизировать. Когда остатки считаются в товароучетной программе, легче анализировать ситуацию на складе в режиме реального времени. Если вся информация по поставщикам заносится в систему, то в любой момент можно сформировать отчет за конкретный период. Никаких иллюзий и догадок - всегда под рукой точные данные, которые помогают работать эффективнее.

Введение

Ни одно торговое предприятие не может существовать без товарных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного обращения, а, попросту говоря, "запасным" считается товар, ожидающий момента своей продажи. После того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления и перестает быть товарным запасом.

Управление товарными запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов – изменение объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

Целью данной курсовой работы является изучение управления товарными запасами в оптовом торговом предприятии.

Основные задачи выполнения курсовой работы:

1. Изучить теоретические аспекты управления товарными запасами;

2. Привести организационно-экономическую характеристику оптового торгового предприятия;

3.Провести анализ управления товарными запасами в оптовом торговом предприятии;

4. Сформулировать пути совершенствования управления товарными запасами в оптовом торговом предприятии;

5. Разработать конкретные мероприятия по совершенствованию управления товарными запасами и оценить их экономическую эффективность.

Объект исследования курсовой работы – «Торговый город Вавилон».

Период исследования – 2012-2014г.г.

При написании курсовой работы использовались следующие методы: диалектический, дедукции, абстрактно-логический, анализа, синтеза, сравнения, группировки, прогнозирования.

Информационной базой исследования послужила бухгалтерская финансовая отчетность предприятия ООО «Торговый город Вавилон» за 2012-2014 г.г.

Теоретическими и методологическими основами для написания работы послужили учебная литература отечественных авторов, также периодическая литература, посвященная вопросам управления товарными запасами.

Теоретические аспекты управления товарными запасами торгового предприятия

Оптовый товарооборот

Исторический процесс развития товарного хозяйства оказывал содействие обособлению сферы обращения и выделению в ней посреднических областей – оптовой и розничной торговли. В результате оптовой продажи товары не переходят в сферу личного потребления, они или поступают в производственное потребление, или приобретаются сетью розничной торговли для реализации населению. Таким образом, оптовый товарооборот представляет собой совокупный объем продажи товаров производственными и торговыми предприятиями, а также посредниками другим предприятиям и юридическим лицам для следующей реализации населению или для производственного потребления.

Роль и назначение оптовой торговли наиболее наглядно можно проследить при рассмотрении его функций.

На макроуровне оптовая торговля выполняет разнообразные рыночные функции:

Интегрирующая – по обеспечению взаимосвязей между партнерами-производителями, продавцами и покупателями – по нахождению оптимальных каналов сбыта продукции;

Оценочная – по определению уровня общественно необходимых затрат работы через ценообразование;

Организующая и регулирующая – по обеспечению рационального построения и гармонического функционирования экономической системы с помощью импульсов, которые стимулируют структурные изменения.

Макроэкономические функции оптовой торговли трансформируются на микроуровне в разнообразные подфункции или функции оптовых торговых предприятий. Среди них можно назвать следующие:

Функция экономической интеграции территорий и преодоления пространственного разрыва;

Функция преобразования производственного ассортимента в торговый ассортимент товаров;

Функция формирования запасов для страхования от изменений спроса на товары;

Функция хранения;

Функция доработки, доведения товара к необходимому качеству, фасования и упаковки;

Функция кредитования своих клиентов, в особенности мелких розничных предприятий;

Функция маркетинговых исследований рынка и рекламы.

Развитие рыночных отношений оказывает содействие возникновению новых элементов в деятельности оптовых предприятий. Например, предоставления разнообразных услуг по управлению и консалтингу своим клиентам. В перечень специализированных услуг входят консультации по эксплуатации товаров, в особенности технически сложных, их ремонту и гарантийному обслуживанию.

Функции оптовой торговли можно поделить также на две части: традиционные – главным образом организационно-технические (организация оптовой купли-продажи, складирования и хранения запасов, преобразования ассортимента товаров, их транспортирования) и новые, что возникают под влиянием развития рынка.

Организация оптовой купли-продажи является одной из важнейших функций оптовой торговли с того времени, как в процессе общественного разделения труда она отделилась в самостоятельную область торговли. При контакте с производителями продукции оптовые посредники выступают в роли представителей спроса, а, предлагая товары покупателям, они действуют от лица производителя.

Специализация оптовой торговли на выполнение контактной функции обеспечивает значительную экономию затрат обращения, которое предопределяет уменьшения числа контактов. В результате покупатель, то есть розничная торговля, экономит время, так как освобождается от закупок у великого множества производителей, снижает материальные затраты, связанные с хранением, формированием ассортимента товаров и их доставкой.

Общеизвестным фактом является то, что хранения запасов в опте обходится значительно дешевле, чем их размещение в розничной сети. В особенности большое значение имеет хранения оптовыми предприятиями товаров, производство и спрос на которые имеют сезонный характер. Рассматривая опыт хранения товаров в развитых странах, следует отметить, что, несмотря на широкое развитие в них системы составов общего пользования, которые на коммерческой основе предоставляют свои площади товаровладельцам, оптовому звену принадлежит ведущая роль в накоплении товарных запасов. Оптовые организации более приспособлены для специализированного выполнения функции хранения, поэтому много корпораций, укрепив связи с оптовыми поставщиками, освободили розничные предприятия от операций по удержанию значительной части товарных запасов. Передача на хранение оптовым предприятиям готовой продукции, сырья, материалов выгодная и промышленным фирмам, которые носят сезонный цикл производства.

С функцией хранения продукции тесно связанна функция преобразования ассортимента. В перечень операций, объединенных в данной функции, входят: сортировка товаров и их комплектация, дробление и укрупнение партий продукции, ее стандартизация. Другими словами, оптовые предприятия превращают промышленное предложение товара в ассортиментные группы, соответствующие спросу отдельных покупателей. Потребность в выполнении данной функции в особенности актуальна в современных условиях, когда из-за развития специализации производство эффективно лишь при выпуске массовых партий товаров, а потребление все в большей степени характеризуется возрастанием номенклатуры при небольших объемах закупок отдельных товаров.

Оптовые предприятия организуют завоз товаров в разнообразные районы страны, благодаря чему совершенствуется территориальное разделение труда.

В условиях формирования рыночного отношения роль торговли и его оптового звена неуклонно возрастает. Именно в условиях функционирования нормального рынка оптовая торговля должна стать активным рычагом для стимулирования возрастания эффективности производства, более полного удовлетворения потребностей покупателя, успешного развития всего народного хозяйства.

Товарные запасы

Для осуществления беспрерывного процесса товарного обращения необходимые определенные запасы товаров. Товарные запасы – это совокупность товарной массы, которая находится в сфере обращения и предназначена для продажи. Товарные запасы выполняют определенные функции:

Обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование и расходования;

Удовлетворяют платежеспособный спрос населения, поскольку являются формой товарного предложения;

Характеризуют соотношения между объемом и структурой спроса и товарного предложения.

Необходимость образования товарных запасов предметов потребления вызвана следующими причинами:

Непрерывностью процессов обращения;

Сезонностью производства и потребление;

Неравномерностью размещения производства и районов потребления;

Непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства;

Необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый;

Необходимостью образования страховых резервов,

Другими причинами.

Товарные запасы классифицируют по разнообразным признакам. В зависимости от особенностей обращения они делятся на товарные запасы текущего хранения, которые предназначены для удовлетворения повседневной потребности торговли в бесперебойной продаже товаров для населения, а также запасы товаров сезонного накопления и досрочного завоза, которые связаны с сезонностью производства и потребления отдельных товаров, с условиями их транспортирования в отдельные районы страны.

При учете и планировании товарных запасов используются абсолютные и относительные показатели. Абсолютная величина товарных запасов может быть выражена в натуральных или в стоимостных единицах. Абсолютная величина товарных запасов – величина непостоянная. Она все время изменяется в зависимости от поступления и продажи товаров. Поэтому при анализе и планировании большое значение имеет сопоставление товарных запасов с товарооборотом. С этой целью товарные запасы выражаются в днях. Этот показатель – относительный, он характеризует величину товарного запаса, который находится на предприятии торговли на определенную дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит товарных запасов.

Размеры товарных запасов непосредственно связаны со скоростью обращения товаров. При неизменном объеме товарооборота ускорения оборотности товаров приводит к снижению товарных запасов, и, наоборот, замедления оборотность требует большей массы товарных запасов.

Ускорение времени обращения товаров имеет большое значение: повышает экономическую эффективность всего общественного производства, влияет на темпы воспроизведения, являясь вместе с тем важным условием повышения рентабельности торговой деятельности предприятия.

Оборотность товаров можно ускорить только за счет усовершенствования всей торгово-коммерческой и экономической работы предприятия. Это требует глубокого понимания влияния разнообразных факторов на формирование товарных запасов.

Одни из этих факторов ускоряют скорость обращения товаров и благодаря этому объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и благодаря этому увеличивают размер запасов. Зная это, можно обнаружить резервы ускорения оборотности запасов предприятия, снизить затраты на образование и хранение товарных запасов.

К основным факторам, которые влияют на оборотность и величину товарных запасов, относятся следующие.

Соотношения между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборотность, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка, наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучения спроса населения – одно из условий, которые оказывают содействие нормализации товарных запасов;

Сложность ассортимента товаров. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правило, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента;

Организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары на торговое предприятие, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортирования, размещения производственных предприятий. Чем ближе размещенные промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем чаще вырабатывается завоз товаров, тем менее времени расходуется на их доставку. Высокая частота завоза характерна для товаров, которые быстро портятся;

Потребительские свойства товаров. Они или уменьшают, или увеличивают время оборота.

Ритмичность поступления товаров в течение квартала и месяца, порядок завоза товаров.

На обращение товаров влияет и великое множество других факторов: организация рекламы и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической базы, особенности фасования товаров и т.п. Важное значение имеют квалификация кадров и уровень руководства сложным торговым процессом, организация работы и т.п.

Оптимизация управления товарными запасами

Точка заказа

Объём заказа

Уровень страхового запаса

Операционный уровень запасов

Рисунок 1- Система управления запасами

Такие системы создаются для наиболее эффективного решения следующих проблем:

Реальной оценки текущего состояния запасов;

Установления необходимых сроков размещения заказов;

Определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;

Определения необходимого объема страховых запасов;

Оценка затрат управления запасами и средств их минимизации.

Принцип классификации запасов на группы по их важности для предприятия приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация запасов (АВС system).

Такие системы создаются для наиболее эффективного решения следующих проблем:

реальной оценки текущего состояния запасов;

установления необходимых сроков размещения заказов;

определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;

определения необходимого объема страховых запасов;

оценка затрат управления запасами и средств их минимизации.

Второй тип систем контроля, основанный на использовании двухсекторного средства, в соответствии с которым запасы для хранения содержатся в двух секторах - рабочем и резервном. Когда запасы рабочего сектора исчерпаны, включаются два процесса - пополняется рабочий сектор за счет резервного, и размещается новый заказ.

Широкое распространение в развитых странах получил классификационный подход к управлению запасами (ABC system). Его идея состоит в использовании классификации запасов и выделении трех групп - А, В, и С, в зависимости от степени влияния данного вида запасов на возрастание товарооборота предприятия. К группе А относят запасы, реализация которых вносит наибольший вклад в объем товарооборота в денежном выражении. К этой группе относятся запасы, которые обеспечивают 70% объема реализации. Как правило, это наиболее дорогие товары, и их удельный вес в объеме запасов в натуральном выражении не превышает 10%. Запасы этого вида требуют особого внимания менеджеров и использования количественных средств и моделей для оптимизации принятия решений. К группе В относят запасы среднего уровня важности, которые обеспечивают 20% объема реализации предприятия. Выбор средств управления запасами группы В должен быть основан на сопоставлении затрат на управление и экономического эффекта от их использования. Товарные запасы, реализация которых имеет незначительный вклад в объем товарооборота, порядка 10%, относят к группе С. Достаточно часто они составляют значительную часть в объеме запасов в натуральном выражении, - около 70%. К управлению запасами группы С нецелесообразно применять сложные количественные методы управления, так как при этом, затраты на управление могут быть больше экономического эффекта от их использования. Принцип классификации запасов на группы по их важности для предприятия приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация запасов (АВС system).

Относительно новым подходом к управлению запасами, есть принцип управления Just-In-Time ("просто своевременно"). Этот подход впервые был использован японскими корпорациями, а после этого нашел распространение во всем мире. Основная идея состоит в том, что запасы практически не создаются, а процесс доставки товаров поставщиками жестко согласован с технологическим процессом на предприятии. В нынешнее время такой подход эффективно используется компаниями Toyota, General Motors и многими другими. Эта система разрешает получить значительный экономический эффект за счет доведения затрат хранения к нулю. Однако, высокий уровень требований к точности функционирования системы снабжений и риск возможных ошибок, которые приведут к нарушению технологии, не разрешает использовать этот подход в странах с неразвитой информационной и коммуникационной инфраструктурой.

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности - это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей - потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

1) по целям использования:

потребительские товары - это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека,

производственные товары - это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров;

2) по времени использования / потребления:

товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,

товары длительного пользования, используемые многократно;

3) по характеру потребления:

товары повседневного спроса,

товары тщательного выбора,

престижные товары;

4) по характеру использования в зависимости от степени их участия в процессе производства:

сырье, материалы, тара и упаковка,

комплектующие детали, инструмент, инвентарь,

техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

5) по функциональной принадлежности:

товары - продукты питания,

промышленные товары;

6) по видам запасов:

текущие запасы - это товары на стадии реализации,

подготовительные запасы - это товары на стадии предпродажной подготовки,

гарантийные (страховые) запасы - необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе,

сезонные запасы - это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса,

переходящие запасы;

7) по видам движения товаров в учете:

товары в пути, товары на складе,

товары на стадии предпродажной подготовки,

зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации,

реализованные товары на ответственном хранении.

На эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

внешние факторы - налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;

внутренние факторы - пути минимизации влияния внутренних факторов: ликвидация сверх нормативных запасов, совершенствования нормирования запасов, улучшение организации снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

Для оценки эффективности управления товарными запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также используется информация управленческого учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

1) удельный вес товарных запасов в их общей величине на начало и конец отчетного периода;
2) абсолютный прирост товарных запасов на конец отчетного периода (в денежных единицах измерения и в натуральных единицах измерения по каждому виду товара);
3) темп прироста товарных запасов на конец отчетного периода (в процентах), сравнивается с темпом прироста выручки от торговой деятельности;
4) оборачиваемость товарных запасов, характеризующая длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств из денежной формы в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости товарных запасов высвобождаются материальные ресурсы и источники их финансирования;
5) показатель экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств;

Оценка скорости оборачиваемости запасов в торговой деятельности является одним из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

Оценка влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности использования запасов и оборотных средств позволят вычленить более рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов торговой деятельности.

Кроме перечисленных показателей эффективности использования товарных запасов в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам товаров, объем продаж в расчете на единицу торгового персонала или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

В результате высокой оборачиваемости товарных запасов в торговле экономический анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные дни, неделя, декада, месяц.

Методология экономического анализа показателей эффективности использования оборотных средств, а в том числе и товарных запасов, не является целью настоящей статьи, более подробно этот вопрос рассмотрен в статье «Оценка деловой активности торговой организации».

Оценка товарных запасов и анализ покупательского спроса на отдельные виды товаров позволяет спрогнозировать потребность в товарах различного ассортиментного ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения ее конкурентоспособности, так и в целях макроэкономического анализа развития экономики по таким показателям как товарная структура в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям.

В международной практике для оценки развития экономики макроэкономическом аспекте используются такие нестандартные для российской статистики показатели как заказы на товары длительного пользования и заказы на производственные товары.

Заказы промышленности (Factory Orders) -- это индикатор, который показывает потребность промышленности в товарах длительного и недлительного пользования. Увеличение значения этого индикатора характеризует активность производства и его возможный рост, тогда как уменьшение свидетельствует о сворачивании производства.

Заказы на товары длительного пользования (Durable Goods Order) -- это индикатор, который показывает потребность в товарах со сроком использования более 3 лет. Обычно такие товары имеют большую цену (например, автомобили), поэтому отражают не только ожидания потребителей, но также и способность последних тратить такие большие суммы. Увеличение этого показателя положительно характеризует состояние экономики и производства. Поэтому рост данного показателя помогает валюте усиливаться, а падение -- ослабляет ее. Этот индикатор публикуется ежемесячно и достаточно важен для рынка.

Как видно, даже аналитическая информация в управлении товарными запасами используется в оценке макроэкономических показателей.

Эффективное управление товарными запасами позволяет также изыскивать пути оптимизации расходов торговой организации по таким статьям как транспортные и складские расходы. Без предварительного анализа товарных запасов и покупательских предпочтений решение сократить расходы на содержание ряда складских помещений может привести не к экономии, а к обратному эффекту - сокращению продаж и прибыли в результате постоянного дефицита товаров. Чтобы этого избежать, необходимо оценить покупательский спрос, имеющиеся возможности организации в товарных запасах, динамику объема продаж, месторасположение покупателей, мощность и местонахождение складских помещений, транспортные расходы и другие критерии. После этого анализируется альтернативное использование высвободившихся средств в случае сокращения расходов по содержанию складских помещений или транспортных расходов. Оценка проводится комплексным анализом влияния прогнозируемых расходов на показатели товарооборота и рентабельности.

Для эффективного управления товарными запасами необходима оперативная и точная информация о наличии и движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский учет, а при наличии и управленческий учет. Организация товарных запасов проявляется в способах их учета.

Учет поступления товаров на склад торговой организации может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров.

Аналитический учет поступления товаров в оптовой торговле ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям

Сортовой способ учета товара. Сортовой способ учета на складах применяется в том случае, если хранение товаров организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному.

При сортовом способе хранения экономично используется складская площадь, возможно более оперативное управление остатками товаров. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по разным ценам. При сортовом способе хранения выбор товара для реализации осуществляется произвольно. При этом, возможно использовать для оценки товаров методы: средней цены, цены единицы запасов, ФИФО (по ценам первых покупок), ЛИФО (по ценам последних покупок).

Партионный способ учета товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

Партионный учет позволяет определить результаты реализации партии товаров без проведения инвентаризации (так как, фактически инвентаризация производится локально при закрытии каждой партии). Данный вид учета усиливает контроль над сохранностью ценностей, способствует снижению товарных потерь. Однако этот способ учета не позволяет рационально использовать складскую площадь, отсутствует возможность оперативного управления товарными запасами (в результате хранения определенного вида товаров в разных местах и отражения по ним в нескольких партионных картах).

Партионно-сортовой учет товаров. При партионно - сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента товаров.

Среди многообразия хозяйственных операций в организации, осуществляющей оптовые и розничные продажи, учет товарных операций является наиболее трудоемким. При этом необходимо руководствоваться следующими основными принципами:

· единство показателей бухгалтерского учета и аналитического управленческого учета при поступлении и реализации товаров, при складском или транзитном товарообороте;

возможность получения оперативной учетной информации о хозяйственной деятельности организации (например, за день, неделю и так далее);

учет товаров и тары в соответствии с разделением материальной ответственности по каждому лицу;

единство оценки товаров при их постановке на учет и списании в расход.

Таким образом, одна из главных задач управления товарными запасами состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о поступлении товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации товаров и контроле над их сохранностью.

товарный запас дефицит излишек